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Se hace extensivo el límite de dispensa de garantías de 30.000 euros a las solicitudes de aplazamientos o fraccionamientos de deudas

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La orden HAP/347/2016 será de aplicación a las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de deudas derivadas de tributos cedidos a las Comunidades Autónomas, cuando corresponda a éstas, por delegación del Estado, la recaudación de tales deudas.

No se exigirán garantías para las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas a que se refiere el artículo anterior, cuando su importe en conjunto no exceda de 30.000 euros y se encuentren tanto en período voluntario como en período ejecutivo de pago, sin perjuicio del mantenimiento, en este último caso, de las trabas existentes sobre bienes y derechos del deudor en el momento de la presentación de la solicitud.

Aquí teneis el B.O.E con la orden:

BOE-A-2016-2663

 

 

 

Los contribuyentes con deudas hasta 30.000 euros podrán solicitar aplazamientos de pago sin necesidad de aportar garantías

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Fuente: AECE

– En los últimos años, la Agencia Tributaria ha recibido más de 25.000 solicitudes anuales de aplazamiento de deudas situadas entre el anterior límite para la exención de garantías, 18.000 euros, y el nuevo límite de 30.000 euros
– El total de aplazamientos concedidos desde 2011 suma más de 30.800 millones de euros, y de ese importe casi un 70% ha beneficiado a pymes y autónomos
– Junto con la exención de aportar garantías, los contribuyentes contarán con un tipo de interés de demora que se situará en un nuevo mínimo del 3,75% para 2016.

Los contribuyentes que presenten solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de pago de deudas tributarias hasta 30.000 euros quedarán exentos de aportar garantías para su concesión, de acuerdo con una orden ministerial que se publicará próximamente en el Boletín Oficial del Estado, que regula el nuevo límite para la exención, situado hasta ahora en los 18.000 euros.
De esta manera, un mayor número de contribuyentes contará con más facilidades para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. De media, la Agencia Tributaria viene recibiendo en los últimos años más de 25.000 solicitudes anuales de aplazamiento o fraccionamiento de deudas situadas entre los 18.000 y los 30.000 euros. Entre 2011 y 2014, el importe de las solicitudes de aplazamiento que ahora pasan a quedar eximidas de la aportación de garantías para su concesión sumó más de 2.500 millones de euros.
Esta mejora en las facilidades de pago de deudas afectará a todas las solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento que se presenten ante la Agencia Tributaria, con excepción de las deudas generadas por la falta de ingreso de las retenciones de IRPF, que siguen siendo inaplazables, salvo la concurrencia de las causas excepcionales tasadas por ley, y de las deudas para las cuales el Código Aduanero Comunitario establece una regulación independiente.

Reducción de costes indirectos
La exención de garantías en las solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos supone para el contribuyente una clara reducción de cargas indirectas, dado que la solicitud del aplazamiento se puede tramitar de forma más sencilla y rápida, y el solicitante no tiene que asumir los costes derivados de la solicitud de avales, hipotecas u otras garantías.
Con esta ampliación del perímetro de exención de garantías se profundiza en la mejora de las condiciones para la concesión de aplazamientos que ya viene dada por la financiación históricamente baja existente para la deuda tributaria. Para 2016, el tipo de interés de demora, el que rige para los aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias, bajará del 4,375% vigente en 2015 a un nuevo mínimo del 3,75%.

En los últimos cuatro años, la Agencia Tributaria ha concedido aplazamientos por un importe superior a los 30.800 millones de euros, y de ese total casi un 70% ha supuesto mayores facilidades de pago de deudas tributarias para el colectivo de pymes y autónomos.

 

Fuente: AECE

El Senado aumenta el umbral de exclusión del régimen fiscal de autónomos

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Fuente: EL Mundo 28/09/2015

Guiño a los transportistas

Hacienda aprovecha también el plazo de enmiendas en el Senado, que culmina hoy, para hacer un guiño a, entre otros, los transportistas. Otra de sus enmiendas se dirige a suavizar los requisitos para que los autónomos tributen en el régimen de estimación objetiva más conocido como de módulos. La previsión inicial era que solo pudieran acogerse los autónomos con volumen de compras de hasta 150.000 euros y que no facturaran a otros empresarios más de 75.000 euros.

Este Ministerio ha ido endureciendo el régimen de módulos por su reputación de constituir bolsas de fraude, pero la medida expulsa de este sistema fiscal a cientos de miles de autónomos, según distintas asociaciones. Ante las protestas de, sobre todo, los transportistas, el Ministerio extiende los mencionados umbrales a 250.000 y 125.000 euros, respectivamente a través de una disposición trigésimo segunda en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

El grupo parlamentario del PP justifica así esta suavización de la norma: «La necesidad de adaptación de las obligaciones de los empresarios individuales a las nuevas obligaciones formales y de registro de operaciones que va a conllevar la exclusión del método de estimación objetiva, aconsejan establecer para 2016 un periodo transitorio que facilite dicha adaptación».

El Partido Popular también introduce nuevas medidas tributarias para los discapacitados y prorroga un año más la flexibilidad para que los ayuntamientos puedan destinar el superávit en sus cuentas a «inversiones financieramente sostenibles». El final del plazo de entrega de enmiendas en el Senado había levantado expectación por si Hacienda aprovechaba el último momento para tomar nuevas medidas tributarias de cara a las elecciones generales, pero, tal y como aseguró a este diario el ministro de Economía, Luis de Guindos, el pasado día 20 de septiembre, la llamada rebaja fiscal no va más allá en 2016 de la ya anunciada antes del verano.

Lo que sí se incluye en las enmiendas que tiene previsto presentar hoy el PP son nuevas ayudas al colectivo de discapacitados, tanto en la compatibilidad de las pensiones como en el IRPF como en el Impuesto de Sociedades. Según los textos a los que ha tenido acceso este diario, se facilita que los discapacitados con pensión de invalidez puedan compatibilizarla «con actividades sean o no lucrativas» siempre que no excedan los límites de ingresos fijados.

En el caso de la deducción por investigación y desarrollo del Impuesto de Sociedades, podrán acogerse las empresas que impulsen un software destinado a facilitar «el acceso de las personas con discapacidad a la Sociedad de la Información». También se retiran límites a la deducción en Impuesto de Sociedades a las empresas que creen empleo para discapacitados. Finalmente, eleva desde 500 euros a 1.500 euros las primas de seguro de enfermedad que puedan ser deducibles en el IRPF cuando se trate de personas con discapacidad.

Fuente: EL Mundo 28/09/2015

Hacienda ofrecerá rebajas de hasta un 20% en el IBI para las casa que ahorren energía

 

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Fuente: EL Mundo 28/09/2015

El Ministerio de Hacienda ha decidido crear una rebaja energética del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) en la que ofrece descuentos de hasta el 20% a las viviendas y oficinas más eficaces en el ahorro de energía. Esta nueva bonificación de IBI nace a través de una enmienda introducida a última hora en el Senado en la tramitación de la Ley de Presupuestos del Estado para 2016 por parte del Partido Popular, que cuenta para su aprobación con su mayoría absoluta y la buena predisposición de otros grupos políticos para ofrecer este tipo de rebajas en el IBI.

Entrará por tanto en vigor a partir del próximo 1 de enero. Según la enmienda en poder del grupo parlamentario popular -y a la que ha tenido acceso EL MUNDO-, se modifica la ley de 2004 de Haciendas Locales de modo que se permite a los ayuntamientos rebajar el Impuestos «hasta un 20%» a los inmuebles urbanos con certificado de eficiencia energética tipo A.

La bonificación va disminuyendo a medida que lo hace también la calificación del inmueble. Será de hasta el 16% al certificado tipo B, del hasta el 12% al C, de hasta el 8% al D, de hasta el 4% al E y se prohíbe la rebaja a quienes no puedan acreditar nada mejor que F y G o, simplemente, no cuentan con certificado.

El PP justifica la presentación de esta enmienda, porque «se pretende incentivar la mejora de la eficiencia energética de los bienes inmuebles urbanos, estableciendo una bonificación potestativa para los ayuntamientos sobre la cuota íntegra del IBI«. «Se propone a través de esta enmienda fomentar la construcción y adquisición de bienes inmuebles energéticamente eficientes, así como la realización de instalaciones u obras para la obtención de la referida certificación», indica el grupo del PP en el Senado que preside José Manuel Barreiro.

Con esta iniciativa, el ministro de Hacienda, Cristóbal Montoro, no sólo faculta a las corporaciones municipales a introducir esta rebaja sino que intenta poner orden al mismo tiempo para que no haya grandes diferencias entre unos y otros ayuntamientos, que se estaban anticipado al Ministerio.

En el consistorio de Valencia, el concejal socialista de Hacienda, Ramón Vilar, ha anunciado descuentos en el recibo de hasta el 50% por este concepto. También Ahora Madrid, el partido de la alcaldesa de la capital, Manuela Carmena, lleva en su programa importantes bonificaciones en este mismo capítulo de eficiencia energética.

Los ayuntamientos no pueden teóricamente introducir rebajas en el IBI que no esté prevista en la ley estatal de Haciendas Locales. En ella ya existía la posibilidad de rebajas para los bienes inmuebles con instalaciones o sistemas que aprovechen la energía solar, pero no había mención expresa a la eficiencia energética en general. La Federación Española de Municipios y Provincias (Femp) había incluido iniciar actuaciones tributarias en este campo en sus recomendaciones para mejorar la rehabilitación de edificios.

Fuente: EL Mundo 28/09/2015

Drop shipping. Pros y contras. Fiscalidad.

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Drop shipping es una alternativa de comercio que está ganando adeptos de forma exponencial. En principio estaríamos hablando del tradicional comercio electrónico pero con una salvedad importante, la mercancía pasa directamente de tu proveedor a tu cliente, por lo que el riesgo comercial es cero.

Otra ventaja, es que  evita acumular stock innecesario, y perder un precioso tiempo embalando y enviando los pedidos recibidos.

Además, como el precio lo marcas tú, teóricamente influyes en el margen de beneficios que quieras ganar.

En el caso , más que probable, de que tu proveedor esté situado fuera de España (por ejemplo: China) no aplicaríamos IVA ni aranceles a la operación, recuerda que el importador es tu cliente, esta cuestión esta refrendada por varias consultas vinculantes con Hacienda (Ej: V2970-14).

 

Pero no todo van a ser ventajas en esta variante de comercio electrónico; ten en cuenta que pasas a depender de tu proveedor desde el punto de vista comercial, por lo que no tienes control sobre disponibilidad y cambio de precios (a menos que sea a costa de tu margen).

Técnicamente se podría decir que se trata de un negocio basado en la intermediación de comercio (comercial a sueldo por comisiones) y por lo que se cuenta, los precios que se manejan y que pactas con los distribuidores son muy similares a los reales de mercado, por lo que te obliga a vender cantidades muy elevadas para que realmente sea rentable el negocio.

Por otra parte, tu relación con el proveedor marcará el futuro del negocio; ten en cuenta que en caso de devolución de mercancía los clientes acuden a tí (tú eres la cara visible de la operación) por lo que tu capacidad y la de tu proveedor de actuar en consencuencia será vital para la fidelidad de tu cliente.

Desconfía siempre de ofertas de drop shipping en las que te pidan un desembolso inicial, es habitual que te ofrezcan incluso la plataforma digital online, no hay nada de malo en ello, pero recuerda que todo lo que te facilitan te recorta en toma de decisiones y control.

 

 

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Deducibilidad de los vehículos afectos a actividad

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Reciente se ha publicado un consulta vinculante por parte de la dirección general de tributos sobre el espinoso tema de la deducibilidad de los vehículos afectos  exclusivamente a actividad.

Veamos antes la legislación vigente con respecto a IVA

LIVA, Ley 37/1992, artículo 95;

“Uno. Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional…….

Sin embargo sin perjuicio de éste, el párrafo tres dice:

Tres. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las cuotas soportadas por la adquisición, importación, arrendamiento o cesión de uso por otro título de los bienes de inversión que se empleen en todo o en parte en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional podrán deducirse de acuerdo con las siguientes reglas:
1ª. Cuando se trate de bienes de inversión distintos de los comprendidos en la regla siguiente, en la medida en que dichos bienes vayan a utilizarse previsiblemente, de acuerdo con criterios fundados, en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
2ª. Cuando se trate de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50 por ciento.
A estos efectos, se considerarán automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el Anexo del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto articulado de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial, así como los definidos como vehículos mixtos en dicho Anexo y, en todo caso, los denominados vehículos todo terreno o tipo «jeep».

De la normativa expuesta anteriormente se deriva que cuando el sujeto pasivo adquiere un bien que no afecta directa y exclusivamente a su actividad empresarial o profesional, las cuotas soportadas no podrán ser deducidas en ninguna medida ni cuantía, salvo que se trate de bienes de inversión, en cuyo supuesto la afectación parcial de tales bienes permitirá la deducción parcial de las cuotas soportadas conforme a las reglas establecidas en el artículo 95.
Por tanto, en cuanto a la adquisición por el consultante de un vehículo para su actividad, el señalado artículo 95 de la Ley 37/1992 establece, para los vehículos automóviles de turismo que se empleen en todo o en parte en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional, una presunción legal de afectación de dichos vehículos a la citada actividad del 50 por ciento, salvo para los vehículos destinados a las finalidades previstas en el párrafo tercero de la regla 2ª del apartado tres de dicho artículo, en que dicha presunción es del 100 por cien.

…..

Llegados a este punto no cabria mas duda, no  obstante los chicos de la Aece nos han pasado un sentencia  que estima el recurso contencioso-administrativo ante una resolución del TEAR de un contribuyente  que  aunque no crea precedente no tiene desperdicio:

Aquí os dejo los datos de la misma;

Id Cendoj: 46250330032010100341

Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de Contencioso Sede: Valencia.
Sección: 3a.
N° de Recurso: 213/2008
N° de Resolución: 359/2010
Procedimiento: CONTENCIOSO
Ponente: MANUEL JOSE BAEZA DIAZ-PORTALES
Tipo de Resolución: Sentencia

 

 

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Cambios en el régimen de estimación objetiva para el ejercicio 2016

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Con efectos 1 de Enero de 2016 entran en vigor las modificaciones en los umbrales de exclusión del régimen de estimación objetiva (módulos), por lo que pasan a endurecerse los umbrales cunatitativos de exclusión además de excluir directamente determinados epigrafes del IAE (impuesto de actividades económicas).

Destacan las siguientes modificaciones:

I. Se reduce el volumen de ingresos integros (se contemplan todas las operaciones exista o no la obligación de facturar) de 300.000 a 200.000 euros el umbral de exclusión de módulos para las actividades agrícolas, en el caso de las actividades ganaderas o forestales pasa de 450.000 a 150.000 euros (-66 %!).

Además quedarán excluidos del régimen aquellos que, obligados a expedir factura, a lo largo del ejercicio anterior hayan facturado a un empresario o profesional mas de setenta y cinco mil euros por año (75.000 € anuales).

También quedarán excluidos los que superen durante el ejercicio anterior un volumen de compras en bienes y servicios un importe de 150.000 euros.

II. Quedan excluidas de estimación objetiva directamente por orden ministerial y por consiguiente de régimen especial simplificado de IVA las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 IAE (fundamentalmente epigrafes relaciones con la construcción y con la fabricación) y que tengan la obligación de retener sobre los ingresos que obtienen.

Los demás epigrafes que tengan la obligación de retener sobre los ingresos verán reducidos sus umbrales de exclusión espeficiamente a cada uno de ellos.

__________________

Ejemplo con un supuesto de afectación de Transporte de mercancias por carretera:

1.- Transportista de alta en el epigrafe 722 con unos ingresos en 2015 de 190.000 € + el 21% de IVA en estos se incluyen venta de un vehículo por 50.000 €. No obstante ha facturado a empresas y profesionales mas de 75.000 € en el ejercicio.

Su volumen de compras de bienes y servicios ha sido de 200.000 euros mas el 21% de IVA no obstante en ellos se incluye la compra de un vehiculo por 50.000 euros.

Comprobaremos al final del ejercicio 2015 si ha superado los límites:

a) Por volumen de ingresos, NO superaría el umbral porque el volumen de ingresos es la diferencia entre los 190.000 euros obtenidos menos la venta de inmovilizado 50.000 € lo que daría 140.000 euros, por lo que no superaría.

b) Por volumen de compras, No superaría por que se excluyen las compras de inmobilizado quedando en 150.000 euros el volumen de compras en bienes y servicios.

c) Facturación a empresarios por volumen superior a 75.000 €, por esta razón si quedaría excluido para el ejercicio 2016 quedando como alternativa el paso a estimación directa simplificada o el paso a impuesto de sociedades a aquellos que se constituyan como sociedad previo simulación o comparativa de Renta para comprobar que tributación sería previsivemente más acertada.

 

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Agradecimentos a AECE (Asociación Española de Expertos contables y tributarios).

Sistema cl@ve: firma electrónica común.

 

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Cl@ve es un sistema de identificación, autenticación y para toda la Administración General del Estado que permitirá al ciudadano acceder a todos los servicios electrónicos de las Administraciones Públicas a través de una plataforma común de identificación y autenticación.

Empezó a funcionar el 17 de Noviembre y tiene como principal objetivo unificar los servicios telemáticos existentes hasta la fecha, por lo que ahora con una sola plataforma podremos gestionar todo tipo de trámites con la administración.

En cuanto a claves concertadas, el sistema admite dos posibilidades de uso:

  • Cl@ve ocasional (Cl@ve PIN), con validez limitada en el tiempo, que se corresponde al sistema PIN24H de la Agencia Tributaria.
  • Cl@ve permanente (Personal), con validez dilatada en el tiempo, que se corresponde con el sistema de acceso mediante usuario y contraseña, reforzado con claves de un solo uso por SMS, aplicable a los servicios de la Seguridad Social.

¿ Donde me registro?

En las oficinas del Agencia tributaria y en las del resto de las Administraciones acreditadas en el registro al sistema cl@ve.

En la página del portal de Hacienda:

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Campanas/Cl_ve_PIN/Cl_ve_PIN.shtml

Si ya estas registrado en PIN24H, no te preocupes, automáticamente integran este servicio al sistema cl@ve (previa aceptación de un documento con las condiciones de alta).

Mas información:

www. clave.gob.es

 

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Normativa: Orden HAP/2142/2014, de 14 de noviembre.

 

Dietas del socio trabajador con 50% o más de participación en capital

 

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Al parecer, según la consulta vinculante V2193/2014 con referencia NFC051813DGT del 6/08/2014, no se podrán exceptuar de gravamen las dietas (gastos de manutención y estancia) según lo previsto en el art. 17.1 del la Ley 35/2006 (Ley I.R.P.F.) ya que el hecho de poseer un 50% o más de participación de el capital social de una entidad vulnera los principios de dependencia y ajenidad necesarios en la relación laboral (o estatutaria) con la entidad.

Repasemos la norma:

El artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), al establecer que “se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”.

Por su parte, el artículo 27.1 de la Ley del Impuesto, dispone lo siguiente:

“1. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

En particular, tienen esta consideración los rendimientos de las actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.”

Pues bien, se desprende que a partir del 50% de participación en el capital, se ejerce un poder total sobre la ordenación de medios de producción y de recurso humanos, o sea que existe una ordenación total por cuenta propia (artículo 1.2.c de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo Autónomo) eliminando los supuestos de dependencia necesaria para la exceptuación del gravamen en las dietas que se declaren.

 

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La Reforma fiscal en 20 medidas

Estas son las principales novedades de la reforma fiscal que aprobó el Consejo de Ministros el pasado julio y cuya letra pequeña ha explicado el ministro de Hacienda, Cristóbal Montoro.

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Más que de una reforma en profundidad se trata de uan redistribución de la recaudación. Rentas inferiores a 50.000 euros y con cargas familiares salen favorecidas, mientras que ahora se grava la indemización por despido, se elimina la exención de los dividendos o se reduce la cantidad deducible en planes de pensiones.

1-Tramos del IRPF

La reforma reduce los tramos del IRPF de siete a cinco y se llevará a cabo en dos fases (una en 2015 y otra en 2016). Cuando esté plenamente en vigor, en 2016, el tipo mínimo del IRPF estará en el 19% (frente al 24,75% actual) y el máximo en el 45% (frente al 52% actual), tras haber subido 7 puntos con el gravamen complementario que empezó a aplicarse en 2012.

El primer tramo, para rentas inferiores a 12.450 euros, bajará del 24,75% al 20% en 2015 y al 19% en 2016. El tipo que grava las rentas de entre 12.450 euros a 20.200 euros bajará al 25% en 2015 y al 24% en 2015.

Para las rentas de entre 20.200 y 35.200 euros, el tipo bajará al 31% el año que viene y al 30% en 2016, mientras que en las rentas de entre 35.200 y 60.000 euros la tarifa bajará al 39% en 2015 y al 37% en 2016. Finalmente, las rentas que superan los 60.000 euros tributarán a partir de 2015 a un tipo del 47%, que bajará al 45% en 2016.

2-Deducción por gastos

Límite de 2.000 euros para los autónomos en la deducción por gastos (comida, gasolina, taxis, teléfono…). Hasta ahora, el techo fiscal deducible por este concepto era del 5% de los rendimientos netos. A partir de ahora, cuanto mayores sean los rendimientos netos de los profesionales, menos podrán deducirse en este tipo de gastos.

3-Ayudas a las familias

Creación de una ayuda de 1.200 euros a las familias numerosas, discapacitados y ascendientes con discapacidad a cargo. Estas ayudas son acumulables y se añaden a los impuestos negativos para madres trabajadoras, que se mantienen.

4-Indemnización por despido

Desde el pasado viernes, las indemnizaciones por despido tributan en el IRPF. El Gobierno ha establecido un mínimo exento de 2.000 euros por año trabajado. Los asalariados que hayan sido despedidos de forma improcedente tributan a partir de los 2.000 euros por año trabajado. Hasta ahora todas las indemnizaciones por despido estaban exentas al 100%.

5-Planes de pensiones

Se limitan a 8.000 euros anuales las aportaciones máximas a planes de pensiones con derecho a deducción en el IRPF, frente a los 10.000 euros que se permitía hasta ahora. Será una aportación única, que no se verá incrementada por la edad del contribuyente como sucede ahora.

6-Dividendos

Se elimina la exención de tributación de dividendos hasta 1.500 euros existente hasta ahora. A partir de ahora tributan desde el primer euro.

7-Ahorro

Los rendimientos del ahorro pasarán a tributar a un mínimo del 19% y un máximo del 23% cuando entre en vigor plenamente la reforma fiscal del Gobierno en el año 2016.

Los tipos que gravan el ahorro bajarán en todos los tramos, pero lo harán en dos fases, igual que los tramos del IRPF. Una parte entrará en vigor en 2015 y otra en 2016.

Así, el ahorro hasta 6.000 euros, que hasta este año tributaba al 21% pasará a tributar al 20% en 2015 y al 19% en 2016. Por su parte, el ahorro de entre 6.000 y 24.000 euros pasará del 25% de 2014 al 22% en 2015 y al 21% en 2016. El ahorro de entre 24.000 y 50.000 euros pasará de tributar al 27% a hacerlo al 22% en 2015 y al 21% en 2016, mientras que el que supere los 50.000 euros pasará del 27% de este año al 24% en 2015 y al 23% en 2016.

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Planes de ahorro que podrán adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro, que estarán exentos de tributación al superar los cinco años siempre que se garantice la retribución de al menos el 85% de la inversión.

9-Dación en pago y preferentes

Se declara la exención de la plusvalía por el procedimiento de dación en pago de una vivienda. También habrá exenciones para las plusvalías que pudieran generar las acciones preferentes.

10-Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades se reducirá del 30% al 28% en 2015, y al 25% en 2016. Además, se introducirán deducciones e incentivos para que la tributación de las pymes se quede en el 20% (si no se aplican las reservas de capitalización y nivelación previstas el tipo se quedará en el 25%) y la de los emprendedores se mantiene en el 15%.

Además, la base imposible se amplía para acercar el tipo efectivo al nominal. Y se mantienen las deducciones relacionadas con la I+D+I y se crea una nueva reserva de capitalización.

11-Banca, al 30%

El sector financiero continuará tributando al 30% en Sociedades. El secretario de Hacienda, Miguel Ferre, ha dicho que esta medida se ha adoptado «para que se devuelva a la sociedad ese esfuerzo hecho».

Sin embargo, detrás de esta decisión lo que realmente se busca es beneficiar a la banca. El objetivo es que los bancos puedan seguir contabilizando los créditos fiscales con el tipo del 30% en vez de con los nuevos tipos más bajos. Hay que recordar que gracias a un decreto de diciembre, que aplica las directrices de Basilea, la banca ha conseguido salvar 50.000 millones de euros de los DTA (activos fiscales diferidos, en inglés) de los más de 70.000 que tenía al haber realizado provisiones extraordinarias para sanear el riesgo inmobiliario por 200.000 millones.

12-Tributación de autónomos y módulos

Los trabajadores por cuenta propia que ganen menos de 12.000 euros al año tributarán a un tipo del 15% a partir de julio, frente al 21% que tenían que pagar hasta ahora.

La tributación general, que hasta ahora estaba situada en el 24%, bajará al 20%. Los agricultores y ganaderos, hoteles y restauradores podrán seguir dentro del régimen actual. Otros colectivos tendrán que pasar en el régimen de estimación directa.

13-Trabajadores extranjeros

Con el objetivo de atraer a profesionales altamente cualificados (salvo deportistas profesionales), se mantiene que los trabajadores extranjeros desplazados a España puedan tributar como no residentes a un tipo del 24 % para los primeros 600.000 euros de retribución y durante cinco periodos impositivos consecutivos.

14-Deportistas establecidos en España

Se adecua la tributación de los deportistas no residentes a la de los residentes, bajando el tipo general del 24,75 % al 24 %, y hasta el 19% en 2016 si el contribuyente reside en Estados miembros de la Unión Europea.

15-Comercio electrónico

Se modifica la regla de localización, de tal manera que se realizará la tributación en el lugar donde se realice la compra. Tanto para los servicios electrónicos, de telecomunicaciones o de radiotelevisión. Esto implicará que, si por ejemplo, se descarga un libro electrónico en España, el IVA se pagará en España y no donde tenga la sede social la empresa que vende el libro como sucedía hasta ahora.

16-Vivienda

El Gobierno ha eliminado la deducción en el IRPF por alquiler de vivienda para los nuevos contratos que se firmen a partir de 2015. De esta forma, el Gobierno en esta legislatura ha suprimido tanto la deducción por compra de vivienda para las adquisiciones posteriores desde el 1 de enero de 2013, como la deducción por alquiler, que quedará suprimida para los nuevos contratos que se suscriban a partir de 2015.

La reforma también reduce los beneficios fiscales de aquellos propietarios que ponen en alquiler una vivienda. Concretamente, la exención de tributación en las rentas obtenidas por los propietarios por rentas del alquiler de viviendas a partir del 1 de enero de 2015 pasa del 60% al 50%. Además, se elimina la exención total (del 100%) que se aplica en el caso de que los inquilinos sean menores de 30 años desde esa misma fecha.

17-IVA

Se reclasificarán algunos productos sanitarios en cumplimiento de una sentencia europea. Gafas graduadas, las lentillas, las prótesis, las sillas de ruedas o las muletas seguirán disfrutando del tipo reducido del IVA del 10%, pero el resto de productos sanitarios deberán elevar su tributación al 21%. Se mantienen al tipo reducido otros productos sanitarios como las gasas, vendas o botiquines para primeros auxilios o parches oculares, pero no así las sábanas de un hospital, por ejemplo.

18-Listado de morosos

El Gobierno ha anunciado la publicación de una lista de morosos con la Agencia Tributaria, para deudas superiores a un millón de euros.

19-I+D

Las empresas que inviertan en I+D más del 10% de sus ingresos netos contables ampliarán el porcentaje de deducción al 50%.

20-Cine y Teatro

Aumentan las deducciones del cine y el teatro y se creará una nueva figura para atraer producciones extranjeras, que partirá de un mínimo de inversión en España. Se eleva el umbral de beneficio fiscal para las producciones más pequeñas y se mantiene para el resto. El impuesto de Sociedades para producciones cinematográficas será del 20% para el primer millón de euros y del 18% para el resto, mientras que se fija una deducción del 15% de los gastos de producciones extranjeras en territorio español.

 

Extracto artículo expansion.com