Cambios en el régimen de estimación objetiva para el ejercicio 2016

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Con efectos 1 de Enero de 2016 entran en vigor las modificaciones en los umbrales de exclusión del régimen de estimación objetiva (módulos), por lo que pasan a endurecerse los umbrales cunatitativos de exclusión además de excluir directamente determinados epigrafes del IAE (impuesto de actividades económicas).

Destacan las siguientes modificaciones:

I. Se reduce el volumen de ingresos integros (se contemplan todas las operaciones exista o no la obligación de facturar) de 300.000 a 200.000 euros el umbral de exclusión de módulos para las actividades agrícolas, en el caso de las actividades ganaderas o forestales pasa de 450.000 a 150.000 euros (-66 %!).

Además quedarán excluidos del régimen aquellos que, obligados a expedir factura, a lo largo del ejercicio anterior hayan facturado a un empresario o profesional mas de setenta y cinco mil euros por año (75.000 € anuales).

También quedarán excluidos los que superen durante el ejercicio anterior un volumen de compras en bienes y servicios un importe de 150.000 euros.

II. Quedan excluidas de estimación objetiva directamente por orden ministerial y por consiguiente de régimen especial simplificado de IVA las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 IAE (fundamentalmente epigrafes relaciones con la construcción y con la fabricación) y que tengan la obligación de retener sobre los ingresos que obtienen.

Los demás epigrafes que tengan la obligación de retener sobre los ingresos verán reducidos sus umbrales de exclusión espeficiamente a cada uno de ellos.

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Ejemplo con un supuesto de afectación de Transporte de mercancias por carretera:

1.- Transportista de alta en el epigrafe 722 con unos ingresos en 2015 de 190.000 € + el 21% de IVA en estos se incluyen venta de un vehículo por 50.000 €. No obstante ha facturado a empresas y profesionales mas de 75.000 € en el ejercicio.

Su volumen de compras de bienes y servicios ha sido de 200.000 euros mas el 21% de IVA no obstante en ellos se incluye la compra de un vehiculo por 50.000 euros.

Comprobaremos al final del ejercicio 2015 si ha superado los límites:

a) Por volumen de ingresos, NO superaría el umbral porque el volumen de ingresos es la diferencia entre los 190.000 euros obtenidos menos la venta de inmovilizado 50.000 € lo que daría 140.000 euros, por lo que no superaría.

b) Por volumen de compras, No superaría por que se excluyen las compras de inmobilizado quedando en 150.000 euros el volumen de compras en bienes y servicios.

c) Facturación a empresarios por volumen superior a 75.000 €, por esta razón si quedaría excluido para el ejercicio 2016 quedando como alternativa el paso a estimación directa simplificada o el paso a impuesto de sociedades a aquellos que se constituyan como sociedad previo simulación o comparativa de Renta para comprobar que tributación sería previsivemente más acertada.

 

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Agradecimentos a AECE (Asociación Española de Expertos contables y tributarios).

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