Drop shipping. Pros y contras. Fiscalidad.

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Drop shipping es una alternativa de comercio que está ganando adeptos de forma exponencial. En principio estaríamos hablando del tradicional comercio electrónico pero con una salvedad importante, la mercancía pasa directamente de tu proveedor a tu cliente, por lo que el riesgo comercial es cero.

Otra ventaja, es que  evita acumular stock innecesario, y perder un precioso tiempo embalando y enviando los pedidos recibidos.

Además, como el precio lo marcas tú, teóricamente influyes en el margen de beneficios que quieras ganar.

En el caso , más que probable, de que tu proveedor esté situado fuera de España (por ejemplo: China) no aplicaríamos IVA ni aranceles a la operación, recuerda que el importador es tu cliente, esta cuestión esta refrendada por varias consultas vinculantes con Hacienda (Ej: V2970-14).

 

Pero no todo van a ser ventajas en esta variante de comercio electrónico; ten en cuenta que pasas a depender de tu proveedor desde el punto de vista comercial, por lo que no tienes control sobre disponibilidad y cambio de precios (a menos que sea a costa de tu margen).

Técnicamente se podría decir que se trata de un negocio basado en la intermediación de comercio (comercial a sueldo por comisiones) y por lo que se cuenta, los precios que se manejan y que pactas con los distribuidores son muy similares a los reales de mercado, por lo que te obliga a vender cantidades muy elevadas para que realmente sea rentable el negocio.

Por otra parte, tu relación con el proveedor marcará el futuro del negocio; ten en cuenta que en caso de devolución de mercancía los clientes acuden a tí (tú eres la cara visible de la operación) por lo que tu capacidad y la de tu proveedor de actuar en consencuencia será vital para la fidelidad de tu cliente.

Desconfía siempre de ofertas de drop shipping en las que te pidan un desembolso inicial, es habitual que te ofrezcan incluso la plataforma digital online, no hay nada de malo en ello, pero recuerda que todo lo que te facilitan te recorta en toma de decisiones y control.

 

 

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Deducibilidad de los vehículos afectos a actividad

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Reciente se ha publicado un consulta vinculante por parte de la dirección general de tributos sobre el espinoso tema de la deducibilidad de los vehículos afectos  exclusivamente a actividad.

Veamos antes la legislación vigente con respecto a IVA

LIVA, Ley 37/1992, artículo 95;

“Uno. Los empresarios o profesionales no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional…….

Sin embargo sin perjuicio de éste, el párrafo tres dice:

Tres. No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las cuotas soportadas por la adquisición, importación, arrendamiento o cesión de uso por otro título de los bienes de inversión que se empleen en todo o en parte en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional podrán deducirse de acuerdo con las siguientes reglas:
1ª. Cuando se trate de bienes de inversión distintos de los comprendidos en la regla siguiente, en la medida en que dichos bienes vayan a utilizarse previsiblemente, de acuerdo con criterios fundados, en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
2ª. Cuando se trate de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50 por ciento.
A estos efectos, se considerarán automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el Anexo del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto articulado de la Ley sobre Tráfico, Circulación de Vehículos a Motor y Seguridad Vial, así como los definidos como vehículos mixtos en dicho Anexo y, en todo caso, los denominados vehículos todo terreno o tipo «jeep».

De la normativa expuesta anteriormente se deriva que cuando el sujeto pasivo adquiere un bien que no afecta directa y exclusivamente a su actividad empresarial o profesional, las cuotas soportadas no podrán ser deducidas en ninguna medida ni cuantía, salvo que se trate de bienes de inversión, en cuyo supuesto la afectación parcial de tales bienes permitirá la deducción parcial de las cuotas soportadas conforme a las reglas establecidas en el artículo 95.
Por tanto, en cuanto a la adquisición por el consultante de un vehículo para su actividad, el señalado artículo 95 de la Ley 37/1992 establece, para los vehículos automóviles de turismo que se empleen en todo o en parte en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional, una presunción legal de afectación de dichos vehículos a la citada actividad del 50 por ciento, salvo para los vehículos destinados a las finalidades previstas en el párrafo tercero de la regla 2ª del apartado tres de dicho artículo, en que dicha presunción es del 100 por cien.

…..

Llegados a este punto no cabria mas duda, no  obstante los chicos de la Aece nos han pasado un sentencia  que estima el recurso contencioso-administrativo ante una resolución del TEAR de un contribuyente  que  aunque no crea precedente no tiene desperdicio:

Aquí os dejo los datos de la misma;

Id Cendoj: 46250330032010100341

Órgano: Tribunal Superior de Justicia. Sala de Contencioso Sede: Valencia.
Sección: 3a.
N° de Recurso: 213/2008
N° de Resolución: 359/2010
Procedimiento: CONTENCIOSO
Ponente: MANUEL JOSE BAEZA DIAZ-PORTALES
Tipo de Resolución: Sentencia

 

 

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Cambios en el régimen de estimación objetiva para el ejercicio 2016

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Con efectos 1 de Enero de 2016 entran en vigor las modificaciones en los umbrales de exclusión del régimen de estimación objetiva (módulos), por lo que pasan a endurecerse los umbrales cunatitativos de exclusión además de excluir directamente determinados epigrafes del IAE (impuesto de actividades económicas).

Destacan las siguientes modificaciones:

I. Se reduce el volumen de ingresos integros (se contemplan todas las operaciones exista o no la obligación de facturar) de 300.000 a 200.000 euros el umbral de exclusión de módulos para las actividades agrícolas, en el caso de las actividades ganaderas o forestales pasa de 450.000 a 150.000 euros (-66 %!).

Además quedarán excluidos del régimen aquellos que, obligados a expedir factura, a lo largo del ejercicio anterior hayan facturado a un empresario o profesional mas de setenta y cinco mil euros por año (75.000 € anuales).

También quedarán excluidos los que superen durante el ejercicio anterior un volumen de compras en bienes y servicios un importe de 150.000 euros.

II. Quedan excluidas de estimación objetiva directamente por orden ministerial y por consiguiente de régimen especial simplificado de IVA las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 IAE (fundamentalmente epigrafes relaciones con la construcción y con la fabricación) y que tengan la obligación de retener sobre los ingresos que obtienen.

Los demás epigrafes que tengan la obligación de retener sobre los ingresos verán reducidos sus umbrales de exclusión espeficiamente a cada uno de ellos.

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Ejemplo con un supuesto de afectación de Transporte de mercancias por carretera:

1.- Transportista de alta en el epigrafe 722 con unos ingresos en 2015 de 190.000 € + el 21% de IVA en estos se incluyen venta de un vehículo por 50.000 €. No obstante ha facturado a empresas y profesionales mas de 75.000 € en el ejercicio.

Su volumen de compras de bienes y servicios ha sido de 200.000 euros mas el 21% de IVA no obstante en ellos se incluye la compra de un vehiculo por 50.000 euros.

Comprobaremos al final del ejercicio 2015 si ha superado los límites:

a) Por volumen de ingresos, NO superaría el umbral porque el volumen de ingresos es la diferencia entre los 190.000 euros obtenidos menos la venta de inmovilizado 50.000 € lo que daría 140.000 euros, por lo que no superaría.

b) Por volumen de compras, No superaría por que se excluyen las compras de inmobilizado quedando en 150.000 euros el volumen de compras en bienes y servicios.

c) Facturación a empresarios por volumen superior a 75.000 €, por esta razón si quedaría excluido para el ejercicio 2016 quedando como alternativa el paso a estimación directa simplificada o el paso a impuesto de sociedades a aquellos que se constituyan como sociedad previo simulación o comparativa de Renta para comprobar que tributación sería previsivemente más acertada.

 

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Agradecimentos a AECE (Asociación Española de Expertos contables y tributarios).

Sistema cl@ve: firma electrónica común.

 

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Cl@ve es un sistema de identificación, autenticación y para toda la Administración General del Estado que permitirá al ciudadano acceder a todos los servicios electrónicos de las Administraciones Públicas a través de una plataforma común de identificación y autenticación.

Empezó a funcionar el 17 de Noviembre y tiene como principal objetivo unificar los servicios telemáticos existentes hasta la fecha, por lo que ahora con una sola plataforma podremos gestionar todo tipo de trámites con la administración.

En cuanto a claves concertadas, el sistema admite dos posibilidades de uso:

  • Cl@ve ocasional (Cl@ve PIN), con validez limitada en el tiempo, que se corresponde al sistema PIN24H de la Agencia Tributaria.
  • Cl@ve permanente (Personal), con validez dilatada en el tiempo, que se corresponde con el sistema de acceso mediante usuario y contraseña, reforzado con claves de un solo uso por SMS, aplicable a los servicios de la Seguridad Social.

¿ Donde me registro?

En las oficinas del Agencia tributaria y en las del resto de las Administraciones acreditadas en el registro al sistema cl@ve.

En la página del portal de Hacienda:

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Campanas/Cl_ve_PIN/Cl_ve_PIN.shtml

Si ya estas registrado en PIN24H, no te preocupes, automáticamente integran este servicio al sistema cl@ve (previa aceptación de un documento con las condiciones de alta).

Mas información:

www. clave.gob.es

 

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Normativa: Orden HAP/2142/2014, de 14 de noviembre.

 

Dietas del socio trabajador con 50% o más de participación en capital

 

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Al parecer, según la consulta vinculante V2193/2014 con referencia NFC051813DGT del 6/08/2014, no se podrán exceptuar de gravamen las dietas (gastos de manutención y estancia) según lo previsto en el art. 17.1 del la Ley 35/2006 (Ley I.R.P.F.) ya que el hecho de poseer un 50% o más de participación de el capital social de una entidad vulnera los principios de dependencia y ajenidad necesarios en la relación laboral (o estatutaria) con la entidad.

Repasemos la norma:

El artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), al establecer que “se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”.

Por su parte, el artículo 27.1 de la Ley del Impuesto, dispone lo siguiente:

“1. Se considerarán rendimientos íntegros de actividades económicas aquellos que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, supongan por parte del contribuyente la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

En particular, tienen esta consideración los rendimientos de las actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.”

Pues bien, se desprende que a partir del 50% de participación en el capital, se ejerce un poder total sobre la ordenación de medios de producción y de recurso humanos, o sea que existe una ordenación total por cuenta propia (artículo 1.2.c de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo Autónomo) eliminando los supuestos de dependencia necesaria para la exceptuación del gravamen en las dietas que se declaren.

 

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